相続税はこのように課税される

贈与税の基礎

個人から財産をもらった場合に課税される税金を贈与税と呼びます。相続税を補完するために定められている税金となります。

また、配偶者や子や孫に預金の名義や不動産の名義を変えると、名義変更となった者に贈与が行われたものとして贈与税の課税対象となります。

贈与税には大きく2つの課税方法が定められています。暦年課税相続時精算課税といいます。

贈与税は、贈与があった年の翌年3月15日までに申告納付が必要となります。

【暦年課税制度】

贈与税は、1月1日から12月31日までの1年間にもらった財産の合計額から基礎控除額の110万円を差し引いた残りの金額に対してかかります。

したがって、1年間にもらった財産の合計額が110万円以下なら贈与税はかかりません(この場合、贈与税の申告は不要です。)

 (贈与を受けた財産の価額 - 基礎控除(110万))
  ×税率=贈与税額
課税価格 (贈与額)-110万円 200万円以下 300万円以下 400万円以下 600万円以下 1,000万円以下 1,500万円以下 3,000万円以下 4,500万円以下 4,500万円超 現行 税率 控除額 10% 15% 20% 30% 40%  50% − 10万円 25万円 65万円 125万円  225万円 平成27年1月1日以降 特例贈与 (受贈者が20歳以上の子又は孫) 一般贈与 (左記以外) 税率 控除額 税率 控除額 10% 15% 20% 30% 40% 45% 50% 55% − 10万円 30万円 90万円 190万円 265万円 415万円 640万円 10% 15% 20% 30% 40% 45% 50% 55% − 10万円 25万円 65万円 125万円 175万円 250万円 400万円

贈与税の配偶者控除

次の条件を満たす配偶者からの贈与については、2,000万円まで贈与税が課税されません。

※ 非課税額は基礎控除と合わせると2,110万円となります。

  • ① 婚姻期間が20年以上(内縁関係除く)
  • ② 贈与財産が居宅(マイホーム)か居宅を買うための金銭
  • ③ 贈与を受けた年の翌年3月15日までに②に居住し、引続き居住の見込であること
  • ④ 過去に同じ配偶者から、配偶者控除を受けたことがないこと
配偶者へ居住用不動産の贈与 2,110万円まで無税
贈与税の配偶者控除の税額計算 納税額=(贈与を受けた 財産の評価額ー 2,000万円ー 110万円)×贈与税率 ● 金銭 ● 建物 ● 土地 その金額 固定資産税評価額 路線価評価額または固定資産税評価額に一定の倍率を乗じた金額 計算例 評価額5,400万円の住宅について 妻の持ち分を5分の2とする贈与登記を行った場合 5,400万円 × 2/5 = 2,160万円 (2,160万円 ー 2,000万円)ー110万円=50万円 50万円 × 10% = 税額5万円

婚姻期間は婚姻の届出があった日から贈与のあった日までの期間により計算します。

この制度を受ける場合には贈与税額がゼロでも贈与税申告が必要となります。

不動産の贈与を受けた場合、所有権移転登記のための登録免許税や不動産取得税がかかるため、贈与税以外のコストも考慮する必要があります。

この制度は一度しか利用できず、また、利用が2,000万円に満たないときはその金額までとなります。

今年は500万円、来年は1,500万円といった利用はできません。

相続開始前3年以内の贈与にはなりません。

相続時精算課税制度

相続時精算課税制度とは、生前贈与について、受贈者の選択により、贈与時に贈与財産に対する贈与税を支払い、その後の相続時にその贈与財産と相続財産とを合計した金額をもとに計算した相続税額から、すでに支払った贈与税額を控除することにより贈与税と相続税を通じた納税をする制度となっています。

相続時精算課税制度を利用するための要件 適用対象者適用手続 注意点 贈与者は65歳以上の親 受贈者は20歳以上の子( 推定相続人である直系卑属)( 代襲相続人を含む)この制度を利用する贈与を受けた年の申告期限までに届出書を税務署へ提出する。この制度は受贈者が贈与者である父・母ごとに選択できます。この制度を選択した贈与者からの贈与については、暦年贈与に戻すことはできない。
※平成27年1月1日以後の贈与については、贈与者の年齢要件が60歳以上となり、受贈者へ20歳以上の孫が追加されます。

この制度を選択すると、生前の贈与に通算で2,500万円の贈与税非課税枠が与えられますが、

一度選択すると暦年課税方式(基礎控除110万円)へは戻れません。

非課税枠2,500万円を超える贈与については一律20%の税率で贈与税が額計算されます。

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